De Belgische federale regering heeft na 236 dagen onderhandelen een fiscale hervorming aangekondigd, bekend als het Arizona-akkoord. De meeste maatregelen zullen in 2026 van kracht worden. Hieronder een overzicht van de belangrijkste wijzigingen:
Vennootschapsbelasting
-
Hybride voertuigen: Het maximale aftrekpercentage voor hybride wagens blijft tot eind 2027 op 75%. Daarna daalt het naar 65% in 2028 en 57,5% in 2029. Brandstofkosten voor hybrides blijven tot eind 2027 50% aftrekbaar. Elektriciteitskosten voor hybrides krijgen dezelfde aftrekbaarheid als voor elektrische voertuigen. Er is een uitzondering voor hybrides met een uitstoot van maximaal 50 gram/km; voor deze voertuigen kan tot eind 2027 een hoger aftrekpercentage worden toegepast indien de formule dit toelaat.
-
Liquidatiereserve en VVPR-bis: De wachttermijn voor de liquidatiereserve wordt verkort van 5 naar 3 jaar. Het tarief van de roerende voorheffing stijgt vanaf 1 januari 2026 van 5% naar 6,5% voor nieuw aangelegde liquidatiereserves, wat het effectieve tarief op 15% brengt, gelijk aan het VVPR-bis tarief. Uitkeringen binnen de 3 jaar worden belast aan het standaardtarief van 30% roerende voorheffing.
-
Bezoldigingsvereiste: Het minimale loon voor bedrijfsleiders om in aanmerking te komen voor het verlaagde vennootschapsbelastingtarief wordt verhoogd van €45.000 naar €50.000 en zal voortaan geïndexeerd worden. Daarnaast mag de bezoldiging maximaal 20% van het jaarlijkse brutoloon in de vorm van voordelen van alle aard bevatten.
-
DBI-aftrek: De participatievoorwaarde voor de aftrek van definitief belaste inkomsten wordt aangepast. De vereiste participatie van 10% blijft ongewijzigd, maar de drempel van €2,5 miljoen wordt verhoogd naar €4 miljoen. Bovendien moet de deelneming gedurende een ononderbroken periode van minstens één jaar worden aangehouden.
Personenbelasting
-
Solidariteitsbijdrage op meerwaarden: Er wordt een algemene solidariteitsbijdrage van 10% ingevoerd op toekomstige gerealiseerde meerwaarden van financiële activa, inclusief crypto-activa, opgebouwd vanaf de invoering van deze bijdrage. Er is een vrijstelling voor de eerste €10.000 aan meerwaarden. Voor participaties van minstens 20% geldt een vrijstelling tot €1 miljoen. Meerwaarden tussen €1 miljoen en €10 miljoen worden belast aan oplopende tarieven van 1,25% tot 5%, en boven €10 miljoen aan 10%.
-
Auteursrechten: Het fiscale regime voor auteursrechten wordt opnieuw van toepassing op inkomsten uit de overdracht of licentie van computerprogramma's. Dit betekent dat softwareontwikkelaars opnieuw kunnen genieten van het gunstige belastingtarief van 15% tot een bepaald maximumbedrag.
Btw
-
Afbraak en heropbouw: Het verlaagde btw-tarief van 6% voor afbraak en heropbouw wordt opnieuw ingevoerd voor leveringen van woningen die worden opgericht na afbraak van een bestaand gebouw. De sociale voorwaarden die eerder onder de tijdelijke regeling golden, blijven behouden. Het oppervlaktecriterium voor leveringen wordt verlaagd van 200 m² naar 175 m².
-
Duurzame investeringen: De btw op de levering en installatie van warmtepompen wordt tijdelijk voor vijf jaar verlaagd van 21% naar 6%. Daarentegen stijgt de btw op de installatie van fossiele brandstofketels van 6% naar 21% in het kader van renovaties. Ook de btw op steenkool gaat van 12% naar 21%.
Fiscale procedure
-
Termijnverkorting: De standaardtermijnen voor fiscale controles en aanslagen worden teruggebracht naar 3 jaar, en 4 jaar voor complexe aangiften. Bij vermoedens van fraude wordt de termijn verkort van 10 naar 7 jaar, en 8 jaar voor complexe dossiers.
-
Fiscale arbitrage: De fiscale bemiddelingsdienst wordt omgevormd tot een fiscale arbitrage, die kan worden ingeschakeld na afloop van de administratieve procedure. Dit is bedoeld om de behandelingstijden van fiscale geschillen te verkorten.
-
Sanctiebeleid: Bij eerste fouten te goeder trouw wordt geen automatische sanctie meer opgelegd; de belastingplichtige ontvangt enkel een waarschuwing. Het huidige aftrekverbod in de vennootschapsbelasting wordt enkel nog toegepast bij herhaalde overtredingen die leiden tot een belastingverhoging van minstens 10%.
Voor meer gedetailleerde informatie over deze hervormingen kunt u terecht bij onze experten.
Reactie plaatsen
Reacties